НАШИ ТЕЛЕФОНЫ:
Тел. 8 (495) 964-83-66
Тел./факс 8 (495) 748-53-77
107023 г.Москва,
ул.Электрозаводская, д.24,
офис 208, местн.тел 13-44

Кассовые аппараты в обособленном подразделении

Организация в обособленном подразделении, не имеющем отдельного баланса, зарегистрировала кассовый аппарат. Как правильно вести кассовые операции? В учетной политике нами записано: "Единая кассовая книга организации будет состоять из нескольких разделов, каждый из которых закреплен за определенным структурным подразделением. Головной организации и каждому подразделению присваивается свой код, это обеспечивает сквозную нумерацию кассовых номеров". Имеем ли мы право вести свою нумерацию в каждом подразделении? Лимит остатка денег в кассе относиться на всю организацию в целом? Не должен ли он быть распределен жестко за каждым подразделением?

Согласно п. 23 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40, каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

При формировании ответа на Ваш вопрос относительно ведения кассовой книги и нумерации приходных и расходных кассовых ордеров рекомендуем учесть частное мнение советника налоговой службы РФ II ранга А.С. Кленовского, опубликованное в издании "Главбух" (№ 18, 2005 г.). Организации, имеющей филиалы, г-н Кленовский предложил вести кассовую книгу таким образом, чтобы она состояла из нескольких разделов, каждый из которых был закреплен за определенным филиалом. Поясняя применение этого способа на практике, специалист налогового органа отметил: "Реализовать данный способ можно следующим образом. Головной организации и каждому филиалу присваивается свой код. Тогда нумерация кассовых ордеров будет состоять из этого кода и через дробь номера по порядку. Например, филиалам можно присвоить коды 1, 2, 3 и т.д., а головной фирме - 10. Тогда расходники и приходники будут нумероваться так: у филиала № 1 - 1/1, 1/2 и т.д., у филиала № 2 - 2/1, 2/2 и т.д. У головного офиса ПКО и РКО будут иметь такие номера - 10/1, 10/2 и т.д.".

Таким образом, при нумерации приходных и расходных кассовых ордеров в обособленных подразделениях Вы вправе использовать коды, присвоенные этим подразделениям. Так как нормативно-правовыми актами не установлен порядок присвоения кодов структурным подразделениям организации, внутренний код может быть как цифровым, так и буквенным. Этот код будет указываться в качестве составной части номера приходных и расходных ордеров. При этом кассовая книга обособленного подразделения будет вестись в виде раздела единой кассовой книги Вашей организации.

В части Вашего вопроса о лимите остатка наличных денежных средств в кассе организации обратимся к п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденного ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П. Итак, в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. При этом по предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия. А по представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

Таким образом, установление лимита остатка кассы в организации, имеющей обособленное подразделение, зависит от наличия у этого обособленного подразделения самостоятельного баланса и счета в банке. Если обособленное подразделение не имеет самостоятельного баланса и счета в банке, то банк устанавливает организации единый лимит остатка кассы с учетом этого обособленного подразделения. А руководитель организации устанавливает приказом лимит остатка кассы обособленному подразделению. Если обособленное подразделение имеет самостоятельный баланс и счета в банке, то лимит для такого обособленного подразделения устанавливает банк, в котором открыт счет у обособленного подразделения.