• Главная
• О компании
• Прайс-лист
• Заказ онлайн
• Покупателю
• Регистрация в ИФНС
• Новости
• Контакты

Являются ли кассовыми аппаратами автоматы для приема платежей

Компания занимается приемом платежей в пользу операторов связи, используя автомат для приема платежей. Деньги из кассы поступают на расчетный счет, а с расчетного счета бухгалтер перечисляет деньги операторам связи. Как оформлять в бухгалтерском и налоговом учете, какие сделать проводки по данной операции? На каком основании осуществлять приход денег в кассу?

Данный ответ подготовлен с учетом пояснений, данных Вами в ходе телефонного разговора, в соответствии с которыми: С операторами связи и Вашей организацией заключены агентские договора на прием оплаты услуг сотовой связи. Платежи за услуги связи накапливаются в автомате, и затем приходуются в кассу организации и сдаются в банк. С расчетного счета, суммы, причитающиеся операторам связи переводятся в без акцептном порядке. В конце месяца, операторы связи выставляют Вашей организации акт сверки, где определена сумма агентского вознаграждения, которая затем перечисляется Вашей организации. Автомат по приему платежей не обладает функцией фискальной памяти, т.е. не является кассовым аппаратом. Налоговая инспекция в ответ на Ваш запрос, порекомендовала поставить рядом с автоматом кассовый аппарат, для пробивания чека за оказания данных услуг. Вы хотите узнать, на основании каких документов, вы изымаете деньги из платежного терминала и приходуете их в кассу предприятия.



Юридические особенности агентских договоров регулируются главой 52 "Агентирование" Гражданского кодекса РФ.

В соответствии со статьей 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от его имени и за его счет.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Согласно статье 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение, даже если положение об оплате отсутствует в договоре.

Так же, как это предусмотрено для договора комиссии, агент обязан представлять принципалу отчеты.

Рассмотрим бухгалтерский учет данных операций:

Поступления по агентскому договору в пользу принципала не признаются доходами агента (п. 3 ПБУ "Доходы организации").

При получении платежей от населения Ваша организация делает следующие записи:

Дебет 50 "Терминал" Кредит 62 - принят платеж от клиента;

Дебет 50 Кредит 50 "Терминал" - инкассируются деньги из автомата по приему платежей в кассу организации;

Дебет 51 Кредит 50 - переданы наличные денежные средства в банк.

Дебет 76 Кредит 51 - перечислены денежные средства операторам сотовой связи (без акцепта);

Вознаграждение от оказания посреднических услуг является доходом от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации").

Дебет 76 Кредит 90, субсчет "Выручка" - признано вознаграждение агента (отчет агента);

Дебет 90 субсчет "НДС" Кредит 68 "НДС" - начислен НДС с вознаграждения агента;

Дебет 51 Кредит 76 - перечислено агентское вознаграждение агенту.

Для целей налогообложения прибыли агентское вознаграждение учитывается в составе доходов при определении налоговой базы (п. 1 ст. 249 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 156 НК РФ, налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. Таким образом, полученное Вами агентское вознаграждение является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Следовательно, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, Вы должны выставить оператору связи счет-фактуру на агентское вознаграждение.

Если организация оказывает платные услуги населению, то требования, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168).

Обращаем Ваше внимание, полученный терминал, признать ККТ нельзя, хотя бы по той причине, что он не снабжен фискальной памятью. Следовательно, при выемке наличных денег из данного автомата и оприходования их кассу предприятия, не применяются формы отчетности, применяемые при сдаче выручки из кассовых аппаратов.

Специальных форм отчетности для данной ситуации законодательно не предусмотрено, поэтому, следуя п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Вы можете сами разработать и применять первичные учетные документы для данной операции. Данные формы должны содержать все необходимые реквизиты, обусловленные вышеприведенным законом, и применение данных форм отчетности должно быть закреплено в учетной политике предприятия. За основу при разработке документа, применяемого для отчета об изымаемой сумме наличности из платежного терминала, может быть использована форма № КМ-6, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ 25.12.98 № 132. Для сдачи наличных денег в кассу предприятия используется Приходный кассовый ордер по форме КО-1, утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88.

Квитанция, которую автоматически выдает платежный терминал, кассовым чеком не является, кроме того, она не является бланком строгой отчетности, при выдаче которого в определенных случаях разрешается неприменение ККТ (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 № 171).

Поскольку Ваша организация, как агент участвует в расчетах, то, принимая от населения через платежный терминал платежи за сотовую связь, Вы должны применять контрольно-кассовую технику (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"). Поэтому, мы рекомендуем, Вам воспользоваться рекомендациями налоговиков, и обеспечить пробивание кассового чека при приеме платежей за услуги сотовой связи. В противном случае, Вы рискуете подвергнуться штрафу по ст. 14.5 КоАП РФ "Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовых машин", в размере; на должностных лиц организации - от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда, на юридических лиц - от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда.

Таким образом, поскольку Ваша организация, работает с операторами связи на основании агентского договора, то доходом Вашей организации является агентское вознаграждение. При оказании услуг населению, по приему оплаты за услуги сотовой связи, обязательно должна применяться контрольно-кассовая техника.